اصلاحات مالیاتی در لتونی: آیا می تواند منصفانه باشد؟

دستورالعمل های اخیراً منتشر شده برای توسعه میان مدت سیستم مالیاتی لتونی (NodokĜu un nodevu sistēmas attīstības pamatnostādĦes 2011-2015» برای اولین بار انصاف اجتماعی (socialais taisnīgums) را به عنوان یک هدف صریح از سیاست مالیاتی لتونی توضیح داده است. در دستورالعمل ها به عنوان «نظام مالیاتی مترقی تر» و «بار مالیاتی کمتر بر کارگران دستمزد کمتر و بار مالیاتی بیشتر بر املاک انحصاری» چالش پیش روی سیاست گذاران این است که چگونه این هدف را در ترکیب با اهداف دیگر محقق کنند. به ویژه هدف بهبود رقابت پذیری اقتصاد لتونی. هدف این مقاله عملیاتی کردن مفهوم عادلانه یک سیستم مالیاتی با توسعه شاخص های کمی انصاف مالیاتی است. شاخص اساسی انصاف باشد، جایی که پیشرفت به این معناست که بدهی مالیاتی گروه های درآمد بالاتر از سهم آنها از درآمد بیشتر است و بدهی مالیاتی افراد فقیرتر کمتر از سهم آنها از درآمد است. این رویکرد به طور طبیعی منجر به استفاده از شاخص کاکوانی (توسعه یافته توسط کاکوانی (1976)) می شود که معیاری خلاصه از پیشرفت یک مالیات یا مجموعه ای از مالیات های تعریف شده به این روش را ارائه می دهد. مقدار مثبت شاخص کاکوانی نشان دهنده تصاعدی بودن مالیات و منفی بودن رگرسیون بودن آن و مقدار صفر نشان دهنده آن است که سهم بدهی های مالیاتی گروه های مختلف درآمدی دقیقاً متناسب با سهم آنها از درآمد است. این روش به سه روش در تجربه لتونی اعمال می شود: 1) تغییرات اخیر در مالیات ها بین سال های 2006 و 2010، 2) پیشنهادات ارائه شده در دستورالعمل های دولت - حذف نرخ فعلی کاهش یافته مالیات بر ارزش افزوده، 1. 5٪ مالیات بر املاک، 21٪ درآمد. نرخ مالیات و 95LVL کمک هزینه شخصی بدون مالیات، iii) به عنوان یک مقایسه، ما معرفی نرخ کاهش 10 درصدی مالیات بر ارزش افزوده مواد غذایی را در نظر می گیریم. نتایج اصلی به شرح زیر است:

• مالیات های مستقیم به طور کلی تصاعدی هستند، اما مالیات های غیرمستقیم به طور کلی پس رونده هستند.
• سیستم مالیاتی کلی اندکی مترقی است.
• مقایسه های بین المللی نشان می دهد که سیستم مالیاتی لتونی به سمت انتهای طیف کمتر پیشرونده است.
• اقدامات مالیاتی اجرا شده از سال 2006 به طور کلی قهقرایی بوده است.
• اقدامات پیشنهادی در دستورالعمل ها در مجموع تا حدودی قهقرایی هستند، به ویژه حذف نرخ کاهش یافته مالیات بر ارزش افزوده و کاهش نرخ مالیات بر درآمد به 21٪.
• افزایش کمک هزینه درآمد غیرمجاز و معرفی مالیات بر دارایی بالاتر هر دو مترقی هستند.
• کاهش (10 ٪) مالیات بر ارزش افزوده در مواد غذایی کاملاً پیشرفته است حتی اگر از آن برای جایگزینی رژیم کاهش یافته فعلی استفاده شود.

تأثیر درآمد تغییرات مختلف مالیاتی حاکی از آن است که حذف نرخ کاهش مالیات بر ارزش افزوده و گسترش مالیات بر دارایی منجر به درآمد بیشتر می شود اما به اندازه کافی برای جبران از دست دادن درآمد ناشی از تغییرات مالیات بر درآمد پیشنهادی نیست. اثر خالص در مقایسه با درآمدهای مالیاتی برنامه ریزی شده در سال 2010 ، از دست دادن کل درآمد مالیاتی 3. 9 ٪ خواهد بود. بنابراین ، اقدامات مقاله سیاست هر دو به طور کلی رگرسیون هستند و درآمد خود را از دست می دهند. پیشنهاد مقایسه کننده میزان کاهش مالیات بر ارزش افزوده بر روی مواد غذایی به وضوح مترقی است و حتی اگر با از بین بردن نرخ کاهش یافته مالیات بر ارزش افزوده موجود ، باعث از بین رفتن کلی 3. 3 ٪ از درآمد برنامه ریزی شده 2010 شود.

امید است که این نتایج چراغ جدیدی را به سیستم مالیاتی لتونی بیاندازد و می تواند بحث در مورد سیاست های مالیاتی در کمپین انتخابات و فراتر از آن را آگاه کند.